费用类别 扣除标准 / 限额比例 说明事项 (限额比例的计算基数,其他说明事项) 据实 任职或受雇,合理 2.50% 工资薪金总额;超过部分,准予在以后纳税年度 结转扣除 8% 经认定的技术先进型服务企业 全额扣除 软件生产企业的职工培训费用 15% 当年销售(营业)收入,超过部分向以后结转 30% 当年销售(营业)收入;化妆品制作、医药制造 、饮料制造(不含酒类制造)企业 不得扣除 烟草企业的烟草广告费 支付残疾人员的工资 工资薪金总额 工资薪金总额;凭 工会组织开具的《工会经费收 入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除 发生额的 60%,销售或营业收入的 5‰;股权投 资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可 作为收入计算基数 赠票据,名单内所属年度内可扣,会计利润≤ 0不 能算限额 加计 100% 扣除 14% 2% ( 60%, 5‰) 广告费和业务宣传费 企业所得税税前扣除
案例说营改增:增值税下计算工程造价 某钢筋混凝土工程,其中人工费 65万元,钢筋 169万元,混凝土 142万元,其 他材料(无票) 12万元,机械 7万元。 (费率:企业管理费 8.01%,规费 20.25%,利润 7%) 营业税下计算工程造价 序号 项目名称 计算过程 金额(万元) 一 人工费 65.00 二 材料费 1+2+3 323.00 1 钢筋 169.00 2 混凝土 142.00 3 其他(无票) 12.00 三 机械费 7.00 四 小计 一+二+三 395.00 五 企业管理费 四 *8.01% 31.64 六 规费 一 *20.25% 13.16 七 利润 (四 +五+六) *7% 30.79 八 税前造价 四+五+六 +七 470.59 九 应纳税额 八 *3.48% 16.38 十 工程造价 八+九 486.96 此种情况下,计算时,已经