1．“应付账款 —暂估应付款 ” 月末终了时，对于外购的材料物资， 在没有与外部供货商确认材料的最终数量及货款总额时， 按材料员的收料单做暂估，账务处理为： 借：工程施工 —某单项工程 —合同成本 贷：应付账款 —暂估应付款 与供货商结算后，暂时没有支付现款时，将 “暂估应付款 ”调入“应付工程款 ”科目中，凭购销 双方确认后的结算单及合同作如下账务处理： 借：应付账款 —暂估应付款 贷：应付账款 —应付工程款 （三）坏账准备 本科目核算企业计提的坏账准备。 本科目下设 “应收账款 ”和“其他应收款 ”两个二级科目， 分 别计提。坏账准备按 “应收账款 ”和“其他应收款 ”中扣出 “其他应收款 -内部单位往来 ”的期末 余额为提取基数，计提比例为 0.5% ，计算公式为： 坏账准备 /应收账款 = “应收账款 ”期末余额 0.5% 坏账准备 /其他应收款 =（“其他应收款 ”期末余额
. . 工程施工会计实务 3.2.4 账务处理 工程施工过程所发生的直接成本费用通过 “工程施工 ——合同成本 ”科目核算。该科目根据施 工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。 工程施工过程中所发生的间接费用通过 “间接费用 ”科目核算。 如有多个项目， 应在项目 间进行分配。 1、材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借：工程施工 —合同成本 ——材料费 贷：原材料 2、人工费 根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借：工程施工 —合同成本 ——人工费 贷：应付职工薪酬 支付职工薪酬时 借：应付职工薪酬 贷：现金 3、分包工程费用 （1）预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款时 借：预付账款 ——预付分包款 —— xxx 分包单位 贷：银行存款 （2）分包工程验收结算时 根据与分包企业确认
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