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更新时间：2026.10.31
1．“应付账款 —暂估应付款 ” 月末终了时，对于外购的材料物资， 在没有与外部供货商确认材料的最终数量及货款总额时， 按材料员的收料单做暂估，账务处理为： 借：工程施工 —某单项工程 —合同成本 贷：应付账款 —暂估应付款 与供货商结算后，暂时没有支付现款时，将 “暂估应付款 ”调入“应付工程款 ”科目中，凭购销 双方确认后的结算单及合同作如下账务处理： 借：应付账款 —暂估应付款 贷：应付账款 —应付工程款 （三）坏账准备 本科目核算企业计提的坏账准备。 本科目下设 “应收账款 ”和“其他应收款 ”两个二级科目， 分 别计提。坏账准备按 “应收账款 ”和“其他应收款 ”中扣出 “其他应收款 -内部单位往来 ”的期末 余额为提取基数，计提比例为 0.5% ，计算公式为： 坏账准备 /应收账款 = “应收账款 ”期末余额 0.5% 坏账准备 /其他应收款 =（“其他应收款 ”期末余额
工程施工成本费用的归集和分配 工程施工过程所发生的直接成本费用通过 “工程施工——合同成本 ”科目核算。该科目根据 施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。 一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管 理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对 象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费 用。 工程施工过程中所发生的间接费用通过 “施工间接费用 ”科目核算。如有多个项目，应在项 目间进行分配。 主要会计分录： 1．材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借：工程施工 —合同成本——材料费 贷：原材料 2．人工费 根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借：工程施工 —合同成本——人工费 贷
专题概述
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