每年的6月30日企业所得税汇算清缴后,税务部门都要依据该地区同行业平均的增值税和所得税税负,对重点税源户的增值税和所得税税负率与全市平均税负率进行比较,如某个企业偏低,要求企业先进行自查并写出自查报告,说明偏低的原因,然后自行补缴,如仍达不到税负要求,税务机关就会对该企业进行纳税评估和检查,企业根据检查结果进行补缴并接受处罚。在众多教材中没有对补缴增值税和所得税的账务处理进行过探讨,实务中许多会计从业人员遇到这个问题也很困惑。根据《企业会计准则第28号——
《企业所得税法》采用法人所得税模式,要求对企业设立的不具有法人资格的营业机构实行汇总纳税,但是为了平衡地区税收利益,国家税务总局制定了相关政策,允许分支机构就地纳税,这增加了企业纳税的复杂程度。本文对相关政策进行解析,目的是帮助企业正确履行纳税义务。
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